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    如何處理交易性金融負債的賬務

    來源:北京金融律師   網址:http://www.juhngle.com/   時間:2021-12-13 17:12:53

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      企業會遇到的交易性負債的情況類似于兩個人一起工作分擔風險,但會計處理有兩種形式:手工會計處理和計算機會計處理。那么如何處理交易性金融負債的會計問題呢?

      一、如何處理交易性金融負債的賬務

      1、企業承擔的交易性金融負債,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目,按發生的交易費用,借記“投資收益”科目,按交易性金融負債的公允價值,貸記本科目(本金)。

      2、資產負債表,按交易性金融負債票面利率計算的利息,借記“投資收益”科目,貸記“應付利息”科目。資產負債表日,交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“公允價值變動損益”科目,貸記本科目(公允價值變動);公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

      3、處置交易性金融負債,應按該金融負債的賬面余額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時,按該金融負債的公允價值變動,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。資金交收日,按實際交收的證券清算款,借記“證券清算款”科目,貸記“銀行存款”或“結算備付金”等科目。

      二、什么是交易性金融負債

      交易性金融負債是指企業采用短期獲利模式進行融資所形成的負債,比如應付短期債券。作為交易雙方來說,甲方的金融債權就是乙方的金融負債,由于融資方需要支付利息,因此,就形成了金融負債。交易性金融負債是企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

      符合以下條件之一的金融負債,企業應當劃分為交易性金融負債:

      1、承擔金融負債的目的,主要是為了近期內出售或回購;

      2、金融負債是企業采用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合中的一部分;

      3、屬于衍生金融工具。

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      三、法定上是如何來定義賬務

      賬務是指實現會計處理進行原始單證的收集、整理、記載、計算、結報等會計處理的具體事務,它要求規范、準確,保證會計核算,會計監督 和會計準則的有效實施。 從目前會計電算化的發展狀況來看,賬務處理有手工賬務處理和計算機賬務處理兩種形式;計算機賬務處理是與手工賬務處理的延伸與發展,它的內容基本上是一致的。

      以上就是為大家整理的關于如何處理交易性金融負債賬戶的內容。接下來,你可以了解到,在處理交易性金融負債的賬目時,你應該多角度、多方面的審視和檢查。

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