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    金融債務負擔的概念及內容

    來源:北京金融律師   網址:http://www.juhngle.com/   時間:2021-12-13 17:12:25

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      一般來說,銀行會測試一個企業是否能夠承擔金融債務,并以此作為放貸的依據。那么金融債的內容有哪些呢?

      一、金融債務負擔的概念及內容

      金融債務負擔是銀行在測度企業償債能力時用的一項重要指標。

      企業償債能力分析:

      作為企業的經營者及投資者,有必要分析企業的償債能力,那么怎么來判斷一個企業的償債能力是好還是壞,單憑分析反映企業償債能力的指標是不夠的,也是不科學的,必須與獲利能力、現金流量指標相結合,這樣來分析,才能反映企業實際的償債能力。

      通常認為反映公司償債能力的指標主要有:流動比率、速動比率、資產負債率、現金負債率等。通過計算企業的流動比率和速動比率可以了解企業償還短期債務的能力;通過計算資產負債率,可以了解企業償還長期債務的能力。一般認為公司的流動比率大于2,速動比率大于1,資產負債率低于50%(在我國低于60%)是合理的,說明該公司償債能力較強。但筆者認為,單純分析公司的償債能力指標是不能反映公司真實的償債能力的,而應該與公司的獲利能力結合起來分析。

      公司償債能力的好壞也取決于公司獲利能力的高低,即使公司的各項償債能力的指標都符合上述標準,如果該公司處于衰退期,并且是夕陽行業且獲利能力很低的話(即息稅前利潤率低于負債的資金成本),則該公司從償債能力指標分析來看,可能短期具有一定的償債能力。但是,從長期來看,該公司的償債能力是不可靠的,是值得懷疑的。相反,如果公司的資產負債比率較高(如大于60%),但只要該公司的息稅前利潤率高于公司負債的資金成本及該公司的獲利能力較強,并且該公司處于發展階段以及朝陽行業的話,則該公司從償債能力指標分析來看,短期內償債能力較差,但是,長期而言,該公司的償債能力是可以肯定的。所以單純地以償債能力指標的高低來判斷公司的償債能力是不科學的。

      通常而言,獲利能力指標主要有:凈資產收益率、銷售凈利率、總資產收益率等。但是單純的分析以權責發生制為基礎的獲利能力指標而得出公司能力相關指標也是片面的,我們認為獲利能力的好壞與否應該與公司獲取的現金流量(本文指經營活動凈現金流量)的能力結合起來考慮,即使從獲利能力相關指標分析得出公司的獲利能力較好,但是如果沒有穩定的經營現金凈流量為基礎,則該公司的獲利能力是值得懷疑的,說明該公司的收益質量不高,收益能力不可靠、不能持續。相反,即使通過分析公司的獲利能力指標而反映出公司的獲利能力一般,但是該公司如果有穩定可靠的經營現金凈流量作為保障,則該公司的獲利能力是真實可靠的,是能夠持續的。

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      二、金融負債的分類

      金融負債在初始確認時劃分為以下兩類:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債(包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債)、其他金融負債。

      三、交易性金融負債的主要賬務處理

      (一)企業承擔的交易性金融負債,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目,按發生的交易費用,借記“投資收益”科目,按交易性金融負債的公允價值,貸記本科目(本金)。

      (二)資產負債表,按交易性金融負債票面利率計算的利息,借記“投資收益”科目,貸記“應付利息”科目。資產負債表日,交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“公允價值變動損益”科目,貸記本科目(公允價值變動); 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

      (三)處置交易性金融負債,應按該金融負債的賬面余額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時,按該金融負債的公允價值變動,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。資金交收日,按實際交收的證券清算款,借記“證券清算款”科目,貸記“銀行存款”或“結算備付金”等科目。

      根據法律規定,金融債務負擔是銀行在測度企業償債能力時用的一項重要指標,而作為企業的經營者及投資者,有必要分析企業的償債能力。

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